Intrebare: O firma "x " emite un bilet la ordin catre o alta firma "y" pentru datoriile pe care le are catre acesta, firma "y" gireaza la randul ei biletul catre o alta firma "z". Va rugam sa ne precizati inregistrarile contabile la ambele firme.
Raspuns: In conformitate cu prevederile art. 6 alin. 1 din Legea contabilitatii, republicata si pct. 184 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, ceea ce implica faptul ca data inregistrarii in contabilitate este data intocmirii sau primirii de la terti a documentului justificativ, dupa caz.
Avand in vedere functiunea conturilor prezentata in Capitoul VII din Reglementarile contabile cu titlu exemplificativ, nu limitativ, din punct de vedere contabil operatiunile pe baza efectelor comerciale se inregistreaza cu ajutorul conturilor 403 - „Efecte de platit” si 413 - „Efecte de primit de la clienti”, astfel:
1) Firma X
Valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit
401 „Furnizori”/anal. C = 403 „Efecte de platit”
Plata efectuata la scadenta:
403 „Efecte de platit” = 5121 "Conturi curente la banci"
2) Firma y
Valoarea efectelor comerciale acceptate de la firma x
413 „Efecte de primit de la clienti” = 4111 „Clienti”/anal. A
Girarea efectelor catre firma z
401 „Furnizori”/anal. C = 403 „Efecte de platit”
La data scadentei
403 „Efecte de platit” = 413 „Efecte de primit de la clienti”.
Exista si posibilitatea ca la data girarii biletului la ordin sa se efectueze inregistrarea contabila 403 „Efecte de platit” = 413 „Efecte de primit de la clienti”, concomitent cu debitarea contului in afara bilantului 8011 „Giruri si garantii acordate”, urmand ca la scadenta, pe baza confirmarii tranzactiei, sa fie creditat contul 8011 „Giruri si garantii acordate”.
Avand in vedere functiunea conturilor prezentata in Capitoul VII din Reglementarile contabile cu titlu exemplificativ, nu limitativ, din punct de vedere contabil operatiunile pe baza efectelor comerciale se inregistreaza cu ajutorul conturilor 403 - „Efecte de platit” si 413 - „Efecte de primit de la clienti”, astfel:
1) Firma X
Valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit
401 „Furnizori”/anal. C = 403 „Efecte de platit”
Plata efectuata la scadenta:
403 „Efecte de platit” = 5121 "Conturi curente la banci"
2) Firma y
Valoarea efectelor comerciale acceptate de la firma x
413 „Efecte de primit de la clienti” = 4111 „Clienti”/anal. A
Girarea efectelor catre firma z
401 „Furnizori”/anal. C = 403 „Efecte de platit”
La data scadentei
403 „Efecte de platit” = 413 „Efecte de primit de la clienti”.
Exista si posibilitatea ca la data girarii biletului la ordin sa se efectueze inregistrarea contabila 403 „Efecte de platit” = 413 „Efecte de primit de la clienti”, concomitent cu debitarea contului in afara bilantului 8011 „Giruri si garantii acordate”, urmand ca la scadenta, pe baza confirmarii tranzactiei, sa fie creditat contul 8011 „Giruri si garantii acordate”.
Articole conexe
Ultima ora
Abonare newsletter
Aboneaza-te GRATUIT la
Newsletter-ul ClubContabilitate.ro
pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!
Comentarii
1 comentariiconform ord 3055 :
Contul 413 �Efecte de primit� este un cont de activ.
��n debitul contului 413 â��Efecte de primitâ�� se �®nregistreaz��:
â�� sumele datorate de clien�£i reprezent�¢nd valoarea efectelor comerciale acceptate (411);
â�� diferen�£ele favorabile de curs valutar, aferente efectelor comerciale de �®ncasat, �®nregistrate la finele lunii, respectiv la �®nchiderea exerci�£iului financiar (765).
��n creditul contului 413 â��Efecte de primitâ�� se �®nregistreaz��:
â�� efecte comerciale primite de la clien�£i (511);
â�� sumele �®ncasate de la clien�£i prin conturile curente (512);
â�� diferen�£ele nefavorabile de curs valutar aferente crean�£elor datorate de clien�£ii externi a c��ror decontare se face pe baz�� de efecte comerciale, �®nregistrate la primirea efectelor comerciale sau cu ocazia evalu��rii crean�£elor la finele lunii, respectiv la �®nchiderea exerci�£iului financiar (665).
respectiv:
Contul 403 �Efecte de platit� este un cont de pasiv.
��n creditul contului 403 �Efecte de platit� se inregistreaza:
� valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit (401);
� diferentele nefavorabile de curs valutar, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, din evaluarea soldului in valuta (665).
��n debitul contului 403 �Efecte de platit� se inregistreaza:
� platile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale (512);
� diferentele favorabile de curs valutar constatate la evaluarea, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, a efectelor comerciale de platit sau la lichidarea acestora (765)